2017注册税务师考试题库税务代理实务模拟试题(10-2)

概要：经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：假设你是承办此项业务的注册税务师，请判断汽车轮胎厂的行为是否正确?税务机关的处罚决定是否正确?并说明理由。2.某服装商店是个体工商户，注册资金为30万元，在2009年2月1日领取了工商营业执照，至2009年3月1日仍未设立有关账簿，开业以来，第一个月销售额为85000元。请问：1.该商店按规定最晚应在何时设置账簿，依据是什么;2.该商店应设置复式账还是简易账，依据各是什么;3.该商店应按月向主管税务机关编报哪些报表;4.该商店未按规定设置账簿的后果。3.某县房地产开发公司2008年11月取得商品房预售许可证，当月收取刘某购房预收款10万元，向对方开具了预收款收据，与罗某签订购房合同，一次性收取购房款50万元，开具了符合规定的房屋销售发票，在与罗某签订的销售合同中，代当地政府收取0.5万元的市政费，开具了相关的收据，当月房地产公司以50万元的销售额申报销售不动产营业税及城建税、教育费附加及所得税。假定该县预计利润率为15%，该企业按规定适用分季度预缴企业所得税。请问：1.上述纳税行为中存在的问题(不考虑印花税、土地增值税);2.少缴多少营业

　　三、简答题

　　1.某汽车轮胎生产企业接受悦华汽车厂的委托，加工一批小汽车轮胎，2008年5月8日悦华汽车厂将外购的橡胶交给轮胎厂用于加工轮胎，2008年8月5日，将完工的轮胎交给悦华汽车厂，悦华汽车厂支付了加工费用及辅料。2008年10月15日，税务机关在对汽车轮胎厂的流转税定期检查时发现该项业务中轮胎厂没有代收代缴悦华汽车厂应纳的消费税，要求轮胎厂补缴该项业务的消费税，并处以未代收代缴税款5倍的罚款。该单位的总经理认为自己是委托加工业务的受托方，不属于消费税的纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。

　　要求：假设你是承办此项业务的注册税务师，请判断汽车轮胎厂的行为是否正确?税务机关的处罚决定是否正确?并说明理由。

　　2.某服装商店是个体工商户，注册资金为30万元，在2009年2月1日领取了工商营业执照，至2009年3月1日仍未设立有关账簿，开业以来，第一个月销售额为85000元。

　　请问：

　　1.该商店按规定最晚应在何时设置账簿，依据是什么;

　　2.该商店应设置复式账还是简易账，依据各是什么;

　　3.该商店应按月向主管税务机关编报哪些报表;

　　4.该商店未按规定设置账簿的后果。

　　3.某县房地产开发公司2008年11月取得商品房预售许可证，当月收取刘某购房预收款10万元，向对方开具了预收款收据，与罗某签订购房合同，一次性收取购房款50万元，开具了符合规定的房屋销售发票，在与罗某签订的销售合同中，代当地政府收取0.5万元的市政费，开具了相关的收据，当月房地产公司以50万元的销售额申报销售不动产营业税及城建税、教育费附加及所得税。假定该县预计利润率为15%，该企业按规定适用分季度预缴企业所得税。

　　请问：

　　1.上述纳税行为中存在的问题(不考虑印花税、土地增值税);

　　2.少缴多少营业税及城建税、教育费附加。

　　4.北京市通州区空瓶子啤酒屋，是娱乐业纳税人，营业税税率为5%，2008年8月，该啤酒屋的营业额为45万元，其中，自制啤酒1.5吨，以每扎60元的价格销售，一扎啤酒为3斤，当月为了促销，对销售额500元的顾客返100元的消费卡，准予在下月销售时使用，当月赠送消费卡金额为3万元，8月，该啤酒屋以45万元营业额计算缴纳营业税及城建税、教育费附加;2008年9月，营业额为50万元，其中，自制啤酒2吨，销售价格不变，当月在店内使用赠送消费卡的有2万元。9月，啤酒屋以48万元计算缴纳了营业税。

　　请问：

　　1.啤酒屋的纳税行为中存在的问题：

　　2.少缴的各种税费(不考虑所得税)。

　　5.某县地税局于2009年5月对某加工厂2008年度纳税情况实施检查，发现该厂采取在成本中列支固定资产，隐瞒收入等手段少缴税款12万元。县地税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金1万元，同时处5万元罚款，以上款项限其在15日内全部缴清。此后，县地税局发现该厂在限期内有明显转移资金迹象，为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，立即采取税收保全措施，冻结其银行存款30万元，该厂对税务机关采取的保全措施不服，向省地税局申请行政复议。

　　请问：

　　1.税务机关对该厂的定性是否正确;

　　2.罚款是否符合规定;

　　3.税务机关采取保全措施是否恰当;

　　4.税务机关能否同时对罚款采取税收保全措施;

　　5.该厂向省地税局申请行政复议是否正确。

　　6.某商业企业2008年9月，当月应缴增值税及城建税120000元，该公司因一合同纠纷，银行账户被法院冻结，公司会计于9月1日向主管税务机关提出了延期缴税税款的申请，9月28日，经有关部门批复该企业不可以延期缴纳，并处于加收滞纳金的决定。10月10日，该企业仍未缴纳该税款，该商业企业对税务机关不服，请注册税务师申请复议。

　　问题：

　　1.该企业在办理延期缴纳税款申请时谁有审批权;

　　2.未批准延期缴纳税款的，企业将承担何种后果;

　　3.可否直接申请行政诉讼;

　　4.申请行政复议的时间;

　　5.申请行政复议的方式;

　　6.注册税务师企业遇到的这种情况所给出的意见。

　　四、综合题

　　1.某生产企业2008年度自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元。2009年2月聘请税务师事务所对企业2008年的所得税出具汇算清缴报告，事务所发现企业自行核算中存在以下问题：

　　(1)7月企业为了处置积压商品，在明知购买方财务状况暂时不好的情况下，与其签订不含税销售金额为100万元的销售合同,会计上已开具增值税专用发票并发出货物，企业已将70万元成本价计入“发出商品”科目核算，未作其他处理;

　　(2)当年11月直接销售货物给某使用单位，取得价款58.5万元，因未开具发票，故企业将这部分收入列到账外账中核算，未申报缴纳增值税(适用税率17%，年末无留抵的增值税)，也未计入当期损益，成本额为40万元;

　　(3)技术开发费费用化支出为90万元;管理费用中反映已经资产化的技术开发发费本期摊销额50万元，其他为资本化支出，假定摊销期限为10年，当年全年摊销;

　　(4)12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业发生捐赠费用2万元;企业将23.4万元计入了资本公积科目中。

　　(5) 12月8日，投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，企业财务将该支出计入了在建工程成本并将全部收到的款项冲减了在建工程成本。

　　(6)上年广告费、业务宣传费分别超标15万及3万元，今年实际发生且已计入成本费用中的广告费、业务宣传费支出100万元。

　　(7)当年已计入费用中的业务招待费为60万元。

　　(8)12月购置工业锅炉一套，取得专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。

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