2017注册税务师考试题库税务代理实务模拟试题(6-2)

概要：工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2009年2月份达成税务师事务所受托对该公司2008年度纳税情况进行审核，获得如下资料。 1.审核“投资收益”账户，发现：转让国债收入25万元，国债利息收入10万元;分回境内居民企业投资收益100万元，投资企业适用的所得税率是15%。 2.审核“营业外支出”账户，发现：通过民政部门向5.12四川地震灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元;自然灾害损失30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，计入应付职工薪酬——职工福利费中核算。 3.审核工资及三项经费的税前扣除，均符合税法规定。 4.审核“销售费用——其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用——业务招待费”全年借方发生额125万元。 5.审核“其他应付款&rdqu

　　四、综合分析题

　　1. 要求

　　(1)根据下列资料，简述相关税收政策规定

　　(2)计算当年度应补缴的各项税额。(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)资料：远洋食品有限公司系生产性外商投资企业，经营期限为15年，适用企业所得税税率是25%，企业产品适用的增值税税率均为17%。假定企业2007年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整。2008年度会计报表上的主营业务收入10000万元，没有其他收入项目，利润总额为1000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2009年2月份达成税务师事务所受托对该公司2008年度纳税情况进行审核，获得如下资料。 1.审核“投资收益”账户，发现：转让国债收入25万元，国债利息收入10万元;分回境内居民企业投资收益100万元，投资企业适用的所得税率是15%。 2.审核“营业外支出”账户，发现：通过民政部门向5.12四川地震灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元;自然灾害损失30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，计入应付职工薪酬——职工福利费中核算。 3.审核工资及三项经费的税前扣除，均符合税法规定。 4.审核“销售费用——其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用——业务招待费”全年借方发生额125万元。 5.审核“其他应付款”科目时发现，收取的2007年9月份的包装物押金5万元。进一步检查发现，该批包装物的成本为3.2万元，在 “包装物”科目中核算。 6.审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有25万元确实无法支付。 7.审核“盈余公积”科目时发现：2008年8月增加盈余公积3.5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。 8.审核“财务费用”时发现：2008年支付向境内某居民企业借款利息支出53万元，该笔利息的借款发生在2007年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年。已知同期金融机构贷款利率为6%。 9.审核“股本”科目时发现：企业用盈余公积转增股本的方式，增加股东的股份。股东为3个自然人，其中外国人2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克10万元，担任公司的总经理;德国人皮特20万元，担任公司的董事长;中国人李建国20万元，担任公司的副董事长兼财务总监。 10.实地察看企业固定资产时发现，企业2008年6月接受其他单位捐赠的汽车一辆，金额45万元，年末没有进行任何账务处理。

　　2. 要求：针对下列资料，简述税收相关规定，并逐项计算应纳各税及附加。 资料：常某为某公司总经理，2008年取得以下收入。

　　(1)常某与公司签订的劳动合同中，约定每月工资9000元，按规定应当由个人承担的养老金、失业金等社会统筹款为1000元，公司承担的社会统筹款为2000元。

　　(2)转让自用小汽车一辆，原价150000元，转让价160000元

　　(3)为改善住房条件，1月1日将自购已居住6年的唯一住房对外转让，原价100000元，转让价120000元

　　(4)3-5月为某经理人报刊撰稿，连续刊载其作品《我的职业人生》，按双方协议，3月取得稿酬30000元，4月取得稿酬20000元，5月取得稿酬10000元

　　(5)购买体育彩票中奖收入18000元

　　(6)8月公司为常某购入一套普通住宅，成本120万元，以50万元的价格出售于常某，差价由公司承担

　　(7)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证

　　(8)从A国取得股息所得折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元;从B国取得全年财产租赁所得折合人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。 (常某所在地区城市维护建设税税率适用7%，教育费附加征收率3%，产权转移书据印花税税率0.5‰)

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