2017注册税务师考试题库税务代理实务模拟试题(4-2)

概要：约支付20%的货款。 企业取得的抵扣凭证已经在4月30日全部通过税务机关认证，上月留抵税额56000元，企业适用的消费税率是10%。 要求(1)根据企业的包装物政策，说明正确的会计处理及涉税规定。(2)根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。(3)计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。(以元为单位保留两位小数)2. 某从事花卉种植的外商投资企业为居民企业，会计核算执行新会计准则。2008年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，已按会计利润预缴所得税。2008年12月31日聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题(1)2008年3月税务机关税收检查发现2007年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元，已经缴纳并在2008年利润总额中扣除(2)当年11月直接销售花卉给某使用单位，开具普通发票销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理(3)技术开发费90万元;其他形成无形资产，“管理费用—累计摊销”反映无形资产本期摊销额50万元(假定

　　(3)4月8日，采用赊销方式销售给某经销商红酒50箱，成本价格4.5万元，合同约定一年后付款，注明不含税价格6万元。

　　(4)4月16日，购进酒瓶10000个，单价5元/个，取得增值税专用发票一张，款项尚未支付。

　　(5)4月20日，500个酒瓶、20个酒桶的押金已经逾期，按期退回200个酒瓶、2个酒桶的押金。

　　(6)4月24日，仁人咖啡自带酒桶购红酒5吨价税合计金额为175500元，与心飞公司口头约定分两期付款，提货当日付款20%，三个月后付款80%，款付清时开具发票，仁人咖啡当日如约支付20%的货款。 企业取得的抵扣凭证已经在4月30日全部通过税务机关认证，上月留抵税额56000元，企业适用的消费税率是10%。 要求

　　(1)根据企业的包装物政策，说明正确的会计处理及涉税规定。

　　(2)根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。

　　(3)计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。(以元为单位保留两位小数)

　　2. 某从事花卉种植的外商投资企业为居民企业，会计核算执行新会计准则。2008年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，已按会计利润预缴所得税。2008年12月31日聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题

　　(1)2008年3月税务机关税收检查发现2007年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元，已经缴纳并在2008年利润总额中扣除

　　(2)当年11月直接销售花卉给某使用单位，开具普通发票销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理

　　(3)技术开发费90万元;其他形成无形资产，“管理费用—累计摊销”反映无形资产本期摊销额50万元(假定无形资产自行研发，计税基础、摊销方法、年限和会计相同)

　　(4)12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得运费发票，企业对此未作账务处理

　　(5)在“营业外支出”账户中反映：发生的通过公益性社会团体向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元

　　(6)12月购置节能用水专用设备一台，支付价款100万元，增值税17万元，已经取得普通发票该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。 要求：扼要说明上述纳税调整政策，并计算应补缴的企业所得税。

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