2011年注册会计师全国统一考试－－专业阶段考试税法试卷(4)

概要：含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款--代销汽车款 1 638 000贷：预收账款--代销汽车款 1 638 000（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。（4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末"应交税费--应交增值税"账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件；假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）要求：（1）填列答题卷第14页（本样卷未附）给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。（2）针对《企业所得税计算表》第13 ~ 17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。上一页 [1] [2]

　　2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

　　（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：

　　借：银行存款--代销汽车款 1 638 000

　　贷：预收账款--代销汽车款 1 638 000

　　（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。

　　（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

　　（4）成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。

　　（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。

　　（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%；12月末"应交税费--应交增值税"账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件；假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）

　　要求：（1）填列答题卷第14页（本样卷未附）给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。

　　（2）针对《企业所得税计算表》第13 ~ 17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。

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