2017注册税务师考试试题及答案税法二全真试题套六(6)

概要：4×50%=1000(元)应纳车船税=24000+1680+200+1000=26880(元)【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】37. 【正确答案】：C【答案解析】：自2004年7月1日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免征税额由企业在申报时自行计算扣除;上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报缴纳城镇土地使用税。该企业2009年应该缴纳的城镇土地使用税=3000×4+5000×4×7/12=12000+11666.67=23666.67(元)。【该题针对“城镇土地使用税的计算”知识点进行考核】38. 【正确答案】：C【答案解析】：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米以下住房的，契税税率统一下调到1%。因此容某应缴纳契税=(60+10)×1%=0.7(万元)。【该题针对“契税的应纳税额计算”知识点进行考核】39. 【正确答案】：A【答案解析】

　　【该题针对“税率”知识点进行考核】

　　36. 【正确答案】：B

　　【答案解析】：净吨位为400吨的机动船应纳车船税=400×15×4=24000(元)

　　净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税=28×15×4=1680(元)

　　净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税=10×10×4×50%=200(元)

　　100马力的拖船应纳车船税=100÷2×10×4×50%=1000(元)

　　应纳车船税=24000+1680+200+1000=26880(元)

　　【该题针对“车船税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　37. 【正确答案】：C【答案解析】：自2004年7月1日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免征税额由企业在申报时自行计算扣除;上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报缴纳城镇土地使用税。该企业2009年应该缴纳的城镇土地使用税=3000×4+5000×4×7/12=12000+11666.67=23666.67(元)。

　　【该题针对“城镇土地使用税的计算”知识点进行考核】

　　38. 【正确答案】：C【答案解析】：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米以下住房的，契税税率统一下调到1%。因此容某应缴纳契税=(60+10)×1%=0.7(万元)。

　　【该题针对“契税的应纳税额计算”知识点进行考核】

　　39. 【正确答案】：A【答案解析】：契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】

　　40. 【正确答案】：B【答案解析】：土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。

　　【该题针对“城镇土地使用税纳税人”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1. 【正确答案】：AC【答案解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【该题针对“非居民企业的征税范围”知识点进行考核】

　　2. 【正确答案】：ADE【答案解析】：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

　　【该题针对“房地产企业开发经营业务的所得税处理”知识点进行考核】

　　3. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。这是企业自己作出的专项说明，是特定事项的企业内部证据。

　　【该题针对“税前资产损失的扣除规定”知识点进行考核】

　　4. 【正确答案】：BCDE【答案解析】：选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。(参见教材13页)

　　【该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核】

　　5. 【正确答案】：AE【答案解析】：业务招待费税前扣除最高限额以“销售(营业)收入”为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售(营业)收入，选项A、E正确;因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入在会计上计入“营业外收入”，选项B、C、D不正确。

　　【该题针对“招待费”知识点进行考核】

　　6. 【正确答案】：ACD【答案解析】：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除;研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

　　【该题针对“企业所得税优惠政策”知识点进行考核】

　　7. 【正确答案】：AD【答案解析】：选项B、E，因为董事长的夫人和关系客户不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。

　　【该题针对“不得扣除的项目”知识点进行考核】

　　8. 【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：依据国税函[2009]377号的规定，不得采用核定征收的“特殊行业、特殊类型纳税人”包括：

　　(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);

　　(二)汇总纳税企业;

　　(三)上市公司;

　　(四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

　　(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

　　(六)国家税务总局规定的其他企业。

　　【该题针对“居民企业核定征收”知识点进行考核】

　　9. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)(参见教材37、38、39页)

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