2017注册税务师考试试题及答案税法二全真试题套一(6)

概要：案解析】：收入总额=8000(万元)扣除项目金额=1000+3000+8000×5%+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5600(万元)增值额=8000-5600=2400(万元)增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2400÷5600×100%=42.86%，适用税率30%应缴纳的土地增值税=2400×30%=720(万元)【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】24.【正确答案】：D【答案解析】：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。【该题针对“土地增值税的清算管理”知识点进行考核】25.【正确答案】：B【答案解析】：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的(3)纳税人申请

　　21.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：根据个人所得税法的有关规定，个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季度预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

　　【该题针对“个税的申报缴纳”知识点进行考核】

　　22.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：2008年11月1日起，对居民个人销售住房一律免征土地增值税。

　　【该题针对“减免税优惠”知识点进行考核】

　　23.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：收入总额=8000(万元)

　　扣除项目金额=1000+3000+8000×5%+(1000+3000)×10%+(1000+3000)×20%=5600(万元)

　　增值额=8000-5600=2400(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2400÷5600×100%=42.86%，适用税率30%

　　应缴纳的土地增值税=2400×30%=720(万元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　24.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　【该题针对“土地增值税的清算管理”知识点进行考核】

　　25.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用;

　　(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

　　(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

　　(4)省税务机关规定的其他情况。

　　【该题针对“土地增值税的清算管理”知识点进行考核】

　　26.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。

　　27.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用，如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按合同所载金额另行贴花;对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

　　28.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

　　【该题针对“印花税减免税优惠”知识点进行考核】

　　29.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：该加工业务甲企业应缴纳印花税=30×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=320(元)

　　【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　30.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10 000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　【该题针对“印花税违章处理”知识点进行考核】

　　31.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税;当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。

　　【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】

　　32.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：该企业2008年度应缴纳的房产税=1200×60%×(1-20%)×1.2%+1200×40%×(1-20%)÷12×5×1.2%+24×12%=6.912+1.92+2.88=11.712(万元)=117120(元)

　　【该题针对“应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　33.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：

　　对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　【该题针对“房产税纳税人”知识点进行考核】

　　34.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;从事运输业务的船舶所挂的拖船，均按船舶税额的50%计征;客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

　　【该题针对“车船税适用税额”知识点进行考核】

　　35.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：：(1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税;

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