注册会计师考试真题_《税法》真题及答案(2009年新)(4)

概要：.76+320-1050=5423.76（万元）第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元）第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰纳税调增金额=280-168=112（万元）第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85（万元）纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元）第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）纳税调整金额=480-420=60（万元）第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）纳税调整金额=90-60=30（万元）第17行：折旧限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元）第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）第19行：加计扣除=120×50%=60（万元）第20行：免税收入=550（万元）第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86（万元）第23

第1行： 营业收入=68000+28×5=68140
第2行：营业成本=45800+20×5=45900
第3行：营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%
=9266.24（万元）
第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元）
第11行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76（万元）
第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元）
第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰
纳税调增金额=280-168=112（万元）
第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85（万元）
纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元）
第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）
纳税调整金额=480-420=60（万元）
第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）
纳税调整金额=90-60=30（万元）
第17行：折旧限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）
折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元）
第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）
第19行：加计扣除=120×50%=60（万元）
第20行：免税收入=550（万元）
第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86（万元）
第23行：应纳所得税额=5166.86×25%=1291.72（万元）
第24行：抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元）
第25行：实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32（万元）

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