2017年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案套二(2)

概要：当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。3.「答案」C「解析」无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。代收代缴的消费税＝（180÷1.13+3.51÷1.17）÷（1-25%）×25%+20×2000×0.5÷10000＝56.10（万元）4.「答案」D「解析」计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100×（5000-2000－1800）×5%＝6000（元）5.「答案」C「解析」应交增值税100万元应交城建税＝100×5％＝5（万元）滞纳金＝（100＋5）×0.5‰×20＝1.05（万元）合计＝100＋5＋1.05＝106.05（万元）6.「答案」A「解析」应纳关税＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1（万元）7.「答案」A「解析」出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。增值额＝52－30－2＝20（万元）增

参考答案

　　一、单项选择题

　　1.「答案」D

　　「解析」某废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税，销售自己使用过的固定资产，按照4％的征收率减半征收。10.4÷（1+4％）×4％×50％＝0.2（万元）

　　2.「答案」D

　　「解析」对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。

　　3.「答案」C

　　「解析」无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。

　　代收代缴的消费税＝（180÷1.13+3.51÷1.17）÷（1-25%）×25%+20×2000×0.5÷10000＝56.10（万元）

　　4.「答案」D

　　「解析」计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100×（5000-2000－1800）×5%＝6000（元）

　　5.「答案」C

　　「解析」

　　应交增值税100万元

　　应交城建税＝100×5％＝5（万元）

　　滞纳金＝（100＋5）×0.5‰×20＝1.05（万元）

　　合计＝100＋5＋1.05＝106.05（万元）

　　6.「答案」A

　　「解析」应纳关税＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1（万元）

　　7.「答案」A

　　「解析」出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。

　　增值额＝52－30－2＝20（万元）

　　增值率＝20÷32×100%＝62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。

　　应缴纳的土地增值税＝（20×40％－32×5％）×50％＝3.2（万元）

　　8.「答案」A

　　「解析」房产税＝（10000+500）×（1-20%）×1.2%＝100.8（万元）

　　9.「答案」C

　　「解析」运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花，未分别核算的，从高计算贴花。100000×0.5‰＝50（元）

　　10.「答案」C

　　「解析」10辆×5吨×50元/吨＋6辆×5吨×50元/吨×70%+5辆×（100元×50%+1吨×50元/吨）×6月/12月＝2500＋1050＋250＝3800元。

　　11.「答案」C

　　「解析」100－30－40＝30（万元）

　　12.「答案」D

　　「解析」纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

　　13.「答案」B

　　「解析」可以作为费用列支的佣金和手续费不得超过10％，即：400×10%＝40（万元）

　　应纳税所得额＝400－200－40＝160（万元）

　　14.「答案」A

　　「解析」应纳税所得额＝100000×（1-20%）＝80000（元）

　　公益救济性捐赠税前扣除限额＝80000×30％＝24000（元）

　　应纳税额＝（80000－24000）×20%×（1-30%）＝7840（元）

　　15.「答案」D

　　「解析」纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

　　二、多项选择题

　　1.「答案」ABCD

　　「解析」税收法律关系主体包括征纳双方。

　　2.「答案」BCD

　　「解析」商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。

　　3.「答案」ABCD

　　「解析」用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。

　　4.「答案」ACD

　　「解析」军队空余房产自2004年8月1日起取得的租金收入免营业税和房产税。

　　5.「答案」BC

　　「解析」城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。

　　6.「答案」BCD

　　「解析」买方负担的购货佣金是买方向自己的采购代理人支付的劳务费用，不记入进口货物的完税价格。

　　7.「答案」BC

　　「解析」分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税；代扣代缴资源税，以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。

　　8.「答案」ABCD

　　「解析」参见教材203页。

　　9.「答案」ABD

　　「解析」居民自住房产，不分面积多少，一律免税。

　　10、「答案」ABC

　　「解析」权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　11.「答案」ACD

　　「解析」只有B选项涉及土地、房屋权属变更，应缴纳契税，其余三项均为免税或不征税项目。

　　12.「答案」ABC

　　「解析」电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并扣除，工业企业没有此项规定。

　　13.「答案」ABC

　　「解析」从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业盈利或亏损均可按规定计提。但以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。

　　14.「答案」ABCD

　　「解析」纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

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