2017注册税务师考试试题及答案税法二全真试题套二(4)

概要：7%=1326.63(万元)应调增所得额=300-1326.63×12%=140.80(万元)②赞助支出不得扣除，需要纳税调整。应调增所得额=30(万元)③该企业被环保部门所处罚款5万元，消防部门所处罚款3万元，均属于行政性罚款，不得在税前扣除。应调增所得额=3+5=8(万元)合计应调增所得额=140.80+30+8=178.80(万元)(7)向客户借款需要纳税调增。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。借款税前可扣除利息=500×(60÷1200)=25(万元)利息支出应调整应纳税所得额=38-25=13(万元)财务费用应调整的应纳税所得额=13(万元)2.企业应补(退)、代扣代缴相关税的税额：应补缴增值税额=60×17%+10×(1+10%)×17%=12.07(万元)应补缴企业所得税额=(10.5+80+88.32+20-200+178.80+13)×25%=47.66(万元)扣缴营业税=30×5%=1.5(万元)应补预提所得税=30×10%=3(万元)上一页 [1] [2]

　　股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　应调减所得额=200(万元)

　　(6)①捐赠支出超过标准，需要纳税调整。

　　企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　会计利润=1238+80+10.50-10×(1+10%)×17%=1326.63(万元)

　　应调增所得额=300-1326.63×12%=140.80(万元)

　　②赞助支出不得扣除，需要纳税调整。

　　应调增所得额=30(万元)

　　③该企业被环保部门所处罚款5万元，消防部门所处罚款3万元，均属于行政性罚款，不得在税前扣除。

　　应调增所得额=3+5=8(万元)

　　合计应调增所得额=140.80+30+8=178.80(万元)

　　(7)向客户借款需要纳税调增。

　　非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

　　借款税前可扣除利息=500×(60÷1200)=25(万元)

　　利息支出应调整应纳税所得额=38-25=13(万元)

　　财务费用应调整的应纳税所得额=13(万元)

　　2.企业应补(退)、代扣代缴相关税的税额：

　　应补缴增值税额=60×17%+10×(1+10%)×17%=12.07(万元)

　　应补缴企业所得税额=(10.5+80+88.32+20-200+178.80+13)×25%=47.66(万元)

　　扣缴营业税=30×5%=1.5(万元)

　　应补预提所得税=30×10%=3(万元)

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