历年真题：中级审计师考试试题审计理论与实务中级真题和答案三(3)

概要：水平的确定问题进行了讨论，审计人员甲认为，在审计准备阶段不需要确定重要性水平；审计人员乙认为，本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性水平为300万元，利润表的重要性水平为200万元；审计人员丙认为，应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平；审计人员丁认为，在整个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。2. 在确定审计重点时，审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应征求被审计单位意见；审计人员乙认为，重要性水平是确定审计重点的唯一依据，此次审计的重点应该是资产负债表中超过300万元和利润表中超过200万元的项目，其他低于重要性水平的项目就不再检查；审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外，还要考虑报表项目的性质等因素；审计人员丁认为，确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。3. 该审计组去年对甲公司2003年度财务收支进行过审计。甲公司2004年度转变了经营战略，调整了产品结构，经营目标和方针都发生很大变化，相应的内部控制并未完全建立或调整到位，因此审计组评估甲公司的固有风险和控制风险均为高水平。4. 由于时间紧、人员少

　　五、案例分析题

　　本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至66。

　　案例．案例一

　　（一）资料 2005年5月，某审计组对甲公司2004年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：

　　1. 审计组在对甲公司会计报表进行分析后，就重要性水平的确定问题进行了讨论，审计人员甲认为，在审计准备阶段不需要确定重要性水平；审计人员乙认为，本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性水平为300万元，利润表的重要性水平为200万元；审计人员丙认为，应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平；审计人员丁认为，在整个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。

　　2. 在确定审计重点时，审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应征求被审计单位意见；审计人员乙认为，重要性水平是确定审计重点的唯一依据，此次审计的重点应该是资产负债表中超过300万元和利润表中超过200万元的项目，其他低于重要性水平的项目就不再检查；审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外，还要考虑报表项目的性质等因素；审计人员丁认为，确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。

　　3. 该审计组去年对甲公司2003年度财务收支进行过审计。甲公司2004年度转变了经营战略，调整了产品结构，经营目标和方针都发生很大变化，相应的内部控制并未完全建立或调整到位，因此审计组评估甲公司的固有风险和控制风险均为高水平。

　　4. 由于时间紧、人员少，而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂，因此审计组未将甲公司产品成本核算列入此次审计范围。

　　（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　51. 审计组成员关于确定重要性水平的讨论中，你认为意见正确的有：

　　A.审计人员甲

　　B.审计人员乙

　　C.审计人员丙

　　D.审计人员丁

　　52. 审计组成员关于确定审计重点的讨论中，你认为意见正确的有：

　　A.审计人员甲

　　B.审计人员乙

　　C.审计人员丙

　　D.审计人员丁

　　53. 关于对审计风险进行的评估，下列说法正确的有：

　　A.甲公司2004年调整了经营战略和产品结构，经营目标和方针发生很大变化，固有风险应评估为高水平

　　B.甲公司2004年有关内部控制并未完全建立或调整到位，控制风险应评估为高水平

　　C.因为对甲公司2003年度财务收支进行过审计，可接受的检查风险应确定为高水平

　　D.根据甲公司的实际情况，可接受的检查风险应确定为低水平

　　54. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下，审计实施阶段则应该：

　　A.仅实施符合性测试

　　B.直接实施实质性测试而不进行符合性测试

　　C.在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试

　　D.在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试

　　55. 关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法，下列说法正确的有：

　　A.这种做法不对，甲公司产品成本总额大且核算非常复杂，应该将其纳入此次审计范围

　　B.这种做法可以节约审计成本，保证审计质量

　　C.这种做法有利于审计人员规避风险

　　D.这种做法加大了审计的风险

　　案例．案例二

　　（一）资料 2005年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：

　　1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。

　　2. 甲公司2004年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2002年、2003年和2004年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。

　　3. 甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2002年1月上任后，即与乙客户发生业务往来，由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。

　　4. 审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。 5．审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2004年12月28日订购货物一批，甲公司2004年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2005年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。

　　（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　56. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：

　　A.由专门设立的信用部门批准赊销信用

　　B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

　　C.总经理助理定期检查销售与收款情况

　　D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

　　57. 对未回函的乙客户，审计人员应当：

　　A.认定该账户余额无误

　　B.再次发函

　　C.将应收账款明细账与总账核对

　　D.进行账龄分析

　　58. 在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序是：

　　A.检查乙客户订货单

　　B.检查甲公司销售发票副本

　　C.检查甲公司发运单

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